第二项填全年工资的"应纳税所得额"，不是工资总额
| 项目 | 单独计税 | 并入综合所得 |
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| 单独计税 | 并入综合所得 | |
|---|---|---|
| 计税基数 | 奖金全额 | 奖金 + 全年工资，合并后减 6 万和各项扣除 |
| 税率表 | 奖金 ÷ 12 查月度换算表（3%–45% 七级） | 合并后查年度综合所得税率表 |
| 速算扣除数 | 只扣一次，不乘 12 | 按年度表对应级距扣一次 |
| 适用情形 | 工资较高、扣除已用满 | 工资较低、扣除没用完 |
单独计税时，税率是按"奖金 ÷ 12"确定的。奖金 36,000 元时，36,000 ÷ 12 = 3,000，正好落在 3% 档，税额 = 36,000 × 3% = 1,080 元。
奖金变成 36,001 元，36,001 ÷ 12 = 3,000.08，跨进 10% 档，税额 = 36,001 × 10% − 210 = 3,390.1 元。
多发 1 元，多缴 2,310.1 元。要一直发到 38,566.67 元，到手金额才追平 36,000 元的水平。这就是"临界区间"——区间内，奖金越高、到手越少。
| 临界点 | 临界区间（尽量避开） | 多发 1 元多缴 |
|---|---|---|
| 36,000 | 36,000 — 38,566.67 | 2,310 元 |
| 144,000 | 144,000 — 160,500 | 13,200 元 |
| 300,000 | 300,000 — 318,333.33 | 27,500 元 |
| 420,000 | 420,000 — 447,500 | 33,000 元 |
| 660,000 | 660,000 — 706,538.46 | 43,500 元 |
| 960,000 | 960,000 — 1,120,000 | 88,000 元 |
发放前把金额调离区间，比如计划发 37,000 元，改成 36,000 元，员工到手反而更多。这是合规的发放安排，不属于避税。
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